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【政策解读】个人税收递延型养老保险简析

国家级上海松江经济技术开发区2018-06-24 11:04:53

【政策解读】

个人税收递延型养老保险简析

一、背景 


近日,财政部等五部委联合下发《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税[2018]22号),以满足人民群众日益增长的养老保障需求、促进社会和谐稳定发展,同时完善养老风险保障机制、优化养老金融服务体系。


二、产品简介


参保人:16周岁以上、未达到国家规定退休年龄,且符合财税〔2018〕22号文规定的个人。

交费方式:月交、年交。

收益类型:收益确定型、收益保底型、收益浮动型。

保险责任:养老年金给付、全残保障、身故保障。

费用收取:初始费、资产管理费、产品转换费。

第一批保险机构:中国人寿、太平洋人寿、平安养老、新华人寿、太平养老、太平人寿、泰康养老、泰康人寿、阳光人寿、中信保诚、中意人寿、英大人寿。


三、案例分析


假设某人每月工资薪金收入30000元,“五险一金”等扣除金额为5000元,则应纳税所得额为21500元,当月应缴纳个税4370元。

假设某人每月工资薪金收入30000元,“五险一金”等扣除金额为5000元,每月购买个人税收递延型商业养老保险1000元,则应纳税所得额为20500元,当月应缴纳个税4120元。

假设递延养老保险无投资收益,且货币无时间价值,则退休领取时需缴纳75元个税,每月可节税175元。


四、实操指南


1、取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,应及时将中国保险信息技术管理有限责任公司相关信息平台出具的税延养老扣除凭证提供给扣缴单位,由单位代为申报。

2、取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者,在年度申报时,凭税延养老扣除凭证,在扣除限额内据实扣除。


五、疑点解析


1、税延养老保险个税税前扣除标准。

当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低;

个体工商户、个人独资企业、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者 ,当年应税收入的6%和12000元孰低。

2、账户资金收益是否征税。

对计入个人商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收个税。

3、征税期限及税率。

达到法定退休年龄时,可按月或按年领取商业养老金,领取期限为15年、20年或终身。其中25%部分免税,75%部分按10%缴纳个税,税款计入“其他所得”项目。


相关发文:

财税[2018]22号 财政部 税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知

国家税务总局公告2018年第21号 国家税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告

银保监发[2018]20号 关于印发《个人税收递延型商业养老保险产品开发指引》的通知

保监公告〔2018〕11号 关于经营个人税收递延型商业养老保险业务保险公司名单(第一批)的公示

文:财务管理科

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